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免征增值税的小规模纳税人的会计处理是怎样的?


日期: 2021-10-12 14:02:18

企业缴纳的增值税一般通过会计上的“应交税费-应交增值税”科目进行处理。如果符合免征增值税的条件,应如何进行相应的会计处理?



小规模纳税人免征增值税怎么做账?


1.当生意发生时。


借款:银行存款/应收账款等项目。


贷款:主营业务收入。


应交税费-应交增值税。


2.免征增值税时。


借:应交税费-应交增值税。


贷款:营业外收入。


小规模纳税人缴纳增值税的会计处理。


小型纳税企业不得通过“应交税费-应交增值税”科目抵扣进项税额。


现行增值税制度规定,企业发生的相关费用允许扣除销售金额的,按照应付或实际支付的金额借记应付账款、应付票据、银行存款等科目。取得符合增值税扣税凭证并发生纳税义务时,借记“应交税费-应交增值税”科目,按允许抵扣税额贷记“主营业务成本”、“原材料”、“工程建设”科目。


应交税费和应交增值税有哪些?


增值税应纳税额是指普通纳税人、小规模纳税人销售商品或者提供加工、修理修配劳务当期应缴纳的增值税。本项目根据销项税和进项税的差额填写。


应交税费是指本科目核算企业根据税法规定应缴纳的各类税费,主要包括增值税、消费税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、教育费附加、车船税等。


小规模纳税人免税政策。


根据《财政部国家税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(财政部国家税务总局公告2021年第11号)规定:


2021年4月1日至2022年12月31日,月销售额在15万元(含)以下的增值税小规模纳税人免征增值税。



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