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固定资产折旧对所得税有什么影响?


日期: 2021-10-11 11:40:24

固定资产折旧可以理解为采用合理的方法,系统地分配固定资产在其使用寿命内的应计折旧额。那么固定资产折旧对所得税有什么影响呢?



固定资产折旧如何影响所得税?


根据《企业会计准则第4号——固定资产》,企业应当根据固定资产的性质和用途,合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命和预计净残值一经确定,不得随意变更。《企业所得税实施条例》规定,企业应当根据固定资产的性质和用途,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产预计净残值一经确定,不得变更;此外,还规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产折旧的最低计算年限如下:


(一)房屋、建筑物20年;


(二)飞机、火车、船舶、机器、机械和其他生产设备10年;


(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具5年;


(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;


(5)电子设备3年。


当企业选择的折旧年限与税法规定的最短年限存在差异时,需要进行纳税调整。固定资产的预计使用寿命是一种预计价值,受科技发展、使用环境、使用强度、维护情况等因素影响,会计准则和税法赋予其更大的灵活性空。通过选择折旧年限,企业可以最大限度地分摊折旧费用,充分发挥折旧的扣税作用。


什么是固定资产折旧?


固定资产折旧是指在固定资产的使用寿命内,按照确定的方法对相应的折旧额进行系统的分配。使用寿命是指固定资产的预期寿命,或固定资产能够生产的产品或服务的数量。计提折旧是指待折旧固定资产原价扣除预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产,还应当扣除固定资产减值准备的累计金额。


企业计提固定资产折旧时,根据固定资产使用部门的不同,计入不同的会计科目。比如销售部门使用的固定资产计入销售费用-折旧费用,管理部门使用的固定资产计入管理费用-折旧费用。具体条目如下:


借款:管理费用/销售费用-折旧费用等。


贷方:累计折旧。



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