递延所得税是由企业会计核算与税务局计税依据的差异形成的。递延所得税资产是指未来可用于抵扣税款的资产，递延所得税负债是指未来期间应纳所得税的计算金额。

什么是递延所得税资产和负债？

递延所得税资产是企业未来可以用来抵扣税款的资产，即未来会返还给企业。递延所得税资产是指就可抵扣暂时性差异确认的资产，只要该资产将来很可能就可抵扣暂时性差异取得应纳税所得额。假设公司是生产企业。2019年底，一旦清点存货，发现存货中有3000件产品，每件定价200元，因此公司账面价值为60万。由于市场情况等原因，这些产品将在年底后降价销售。因此，根据会计规定，应提前计提减值准备。如果减值准备为10万元，账面价值仅为50万元，企业所得税税率为25%，影响年末应纳税额。除了可抵扣暂时性差异外，根据税法规定，未来年度税前利润可以弥补的亏损产生的所得税资产也计入本科目。例如，公司财务报表中的长期递延所得税资产包括由暂时性差异产生的长期递延所得税资产和由亏损结转产生的递延所得税资产。

递延所得税负债，简单来说是指公司和企业需要支付和偿还的负债，公司未来需要偿还这部分税款。少缴不是公司没有履行部分纳税义务，而是这部分税款在不同时间缴纳。递延所得税负债可以理解为根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应纳税所得额。纳税暂时性差异会增加企业在转回期间的应纳税所得额和应纳所得税额，导致企业经济利益外流。当期构成企业纳税义务，应确认为负债。

递延所得税资产的计算公式。

递延所得税资产以坏账为基础计算。计算公式:年末资产减值准备余额(包括应收账款坏账准备、其他应收款坏账准备、固定资产减值准备、存货减值准备等)。)*25%，以及坏账产生的递延所得税资产-年初递延所得税资产。

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