根据现行税法规定，我国对生产企业出口的自产货物增值税实行“免、抵、退”税管理办法。货物出口并确认收入时，一般根据出口销售额进行相应的会计处理。

生产企业免税、退税会计分录。

1.货物出口并确认收入实现时，按照出口销售额(离岸价)进行如下会计处理:

借款:应收账款(或银行存款等)).

贷款:主营业务收入(或其他业务收入等。).

2.根据《生产企业出口货物免税、退税免抵税额》进行如下会计处理:

借:主营业务成本(或其他业务成本等。).

贷方:应交税费-应交增值税(进项税额转出)。

3.月末，根据《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》中计算的“退税金额”做如下会计处理:

借:其他应收款-出口退税。

贷款:应交税费-应交增值税(出口退税)。

4.月末，根据《生产企业出口货物免税、抵退税申报汇总表》中计算的“免税、抵税额”做如下会计处理:

借:应交税费——应交增值税(出口从国内产品应纳税额中扣除)。

贷款:应交税费-应交增值税(出口退税)。

5.收到退税时的会计处理。

借:银行存款。

贷方:其他应收款-出口退税。

免税、信贷和退税的含义。

“免税”是指出口货物、服务和劳务不征收增值税销项税。

“抵减”是指从应纳增值税中扣除相应的进项税额(不包括适用增值税退税政策、退税政策的应纳增值税)。

“退款”是指未冲抵和减少的部分。

生产企业出口货物和服务增值税征免税额的计算。

1、计算当期应纳税额:

本期应纳税额=本期销项税额-(本期进项税额-本期未免税或未抵扣税额)。

本期不予免税或抵扣的税额=本期出口货物离岸价×外汇人民币汇率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)-本期不予免税或抵扣的税额。

本期不得免征、减征的税额=本期免税购进原材料价格×(出口货物适用税率-出口货物退税率)。

2.计算免税和退税的金额。

本期免税和退税的计算。

当期免退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币换算率×出口货物退税率-当期免退税额。

当期抵扣税额=当期原材料免税进价×出口货物退税率。

3.计算=当期退税和免税额。

(1)当期期末留存税额小于或等于当期免税、退税额的，当期退税额等于当期期末留存税额；当期免税额=当期免税额-当期退税。

(2)当期期末保留留抵税额的>:当期免征退税额的，当期退税额=当期免征退税额；当前税额=0。

最终免税额是当前增值税纳税申报表中的“最终免税额”。

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