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生产企业如何做好退税免税的会计处理?


日期: 2021-10-09 14:36:51

根据现行税法规定,我国对生产企业出口的自产货物增值税实行“免、抵、退”税管理办法。货物出口并确认收入时,一般根据出口销售额进行相应的会计处理。



生产企业免税、退税会计分录。


1.货物出口并确认收入实现时,按照出口销售额(离岸价)进行如下会计处理:


借款:应收账款(或银行存款等)).


贷款:主营业务收入(或其他业务收入等。).


2.根据《生产企业出口货物免税、退税免抵税额》进行如下会计处理:


借:主营业务成本(或其他业务成本等。).


贷方:应交税费-应交增值税(进项税额转出)。


3.月末,根据《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》中计算的“退税金额”做如下会计处理:


借:其他应收款-出口退税。


贷款:应交税费-应交增值税(出口退税)。


4.月末,根据《生产企业出口货物免税、抵退税申报汇总表》中计算的“免税、抵税额”做如下会计处理:


借:应交税费——应交增值税(出口从国内产品应纳税额中扣除)。


贷款:应交税费-应交增值税(出口退税)。


5.收到退税时的会计处理。


借:银行存款。


贷方:其他应收款-出口退税。


免税、信贷和退税的含义。


“免税”是指出口货物、服务和劳务不征收增值税销项税。


“抵减”是指从应纳增值税中扣除相应的进项税额(不包括适用增值税退税政策、退税政策的应纳增值税)。


“退款”是指未冲抵和减少的部分。


生产企业出口货物和服务增值税征免税额的计算。


1、计算当期应纳税额:


本期应纳税额=本期销项税额-(本期进项税额-本期未免税或未抵扣税额)。


本期不予免税或抵扣的税额=本期出口货物离岸价×外汇人民币汇率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)-本期不予免税或抵扣的税额。


本期不得免征、减征的税额=本期免税购进原材料价格×(出口货物适用税率-出口货物退税率)。


2.计算免税和退税的金额。


本期免税和退税的计算。


当期免退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币换算率×出口货物退税率-当期免退税额。


当期抵扣税额=当期原材料免税进价×出口货物退税率。


3.计算=当期退税和免税额。


(1)当期期末留存税额小于或等于当期免税、退税额的,当期退税额等于当期期末留存税额;当期免税额=当期免税额-当期退税。


(2)当期期末保留留抵税额的>:当期免征退税额的,当期退税额=当期免征退税额;当前税额=0。


最终免税额是当前增值税纳税申报表中的“最终免税额”。



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