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对混合销售和价外费用的理解是什么?


日期: 2021-10-11 11:40:18

会计人员在处理增值税税务问题时,需要了解相关的基础知识和税法,这样才能保证税务工作不会出错。那么对于混合销售和额外费用应该怎么理解呢?



什么是混合销售?


根据财税〔2016〕36号文件现行附件1《营业税改征增值税试点实施办法》,如果销售活动同时涉及服务和商品,则属于混合销售。从事商品生产、批发或者零售的单位和个体工商户,应当按照销售的商品缴纳增值税;其他单位和个体工商户按照销售服务缴纳增值税。本条所称从事商品生产、批发或者零售的单位和个体工商户,包括主要从事商品生产、批发或者零售并兼营销售服务的单位和个体工商户。没有“商品+销售房地产”,没有“商品+销售无形资产”,也没有“商品+服务”。例如,假设你去商场买了一台电视,商店负责送货上门。比如商场不仅提供销售电器的行为,还提供送货上门等物流辅助服务。这是一种包含服务的销售行为,涉及销售“商品+服务”。既没有“商品+销售房地产”,“商品+销售无形资产”,也没有“商品+服务”,因此是一种混合销售行为。


额外费用是多少?


增值税的计税基础中有一个关键的组成部分,那就是额外成本。《增值税暂行条例》第六条将交易应纳增值税的计税依据界定为纳税人为应税销售收取的全部价款和额外费用,不包括收取的销项税额。价外费用的核心是与销售商品和应税服务相关的费用。另一方面,如果没有卖价的商品和服务,就没有“额外价格”。换句话说,如果一开始就没有交付货物,没有提供服务,而是收取了相应的费用,那么这些费用就不会被视为额外成本。同时也要注意不销售商品和应税劳务的经济业务,不属于额外费用的范畴:如员工违约,或公司对员工违约、股权转让等。这些业务毕竟不属于增值税的应税范围。同时,额外的费用应该开具发票。



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