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营业外收入需要缴纳企业所得税吗?附会计处理。


日期: 2021-10-11 11:40:11

营业外收入是指与日常活动没有直接关系的各种利润。企业取得的营业外收入是否应缴纳企业所得税?怎么做账?



营业外收入要交所得税吗?


营业外收入要缴纳所得税,当然也包括营业外收入。季度企业所得税按会计利润乘以25%的企业所得税税率计算,年度企业所得税汇算清缴(年度申报)也包括营业外收入。


《中华人民共和国企业所得税法》规定的部分不征税收入和免税收入记为营业外收入,这些部分不征收企业所得税,其余部分按照税法规定征收企业所得税。


第七条收入总额中的下列收入为不征税收入:


(一)财政拨款;


(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金;


(三)国务院规定的其他不征税收入。


第二十六条企业的下列收入为免税收入:


(一)债务利息收入;


(二)合格居民企业之间的股息、红利等股权投资收益;


(三)在中国境内设立机构或者场所的非居民企业,从与该机构或者场所实际相关的居民企业取得股息、红利等股权投资收益;


(4)符合条件的非营利组织的收入。


营业外收入的会计处理。


营业外收入主要包括非流动资产处置利润、非货币性资产交换利润、债务重组利润、政府补助、现金利润、捐赠利润等。企业应设立“营业外收入”账户,计算企业营业外收入。


1.企业调拨固定资产时,首先结转固定资产原值和累计折旧,借记“清理固定资产”和“累计折旧”科目,贷记“固定资产”科目;


2.收到双方约定的价款后,借记“银行存款”,贷记“清理固定资产”;结转损益。转出价格高于固定资产账面净值的,借记“固定资产清理”科目,贷记“营业外收入”科目。


3.企业处置无形资产时,应当根据实际收到的金额、应缴纳的相关税费及其他费用,贷记“营业外收入-处置非流动资产利润”科目,同时结转减值准备。


4.确认的政府补助收益,借记“银行存款”、“递延收益”等科目,贷记营业外收入。


5.期末应将营业外收入转入“本年利润”科目,转入后营业外收入无余额。



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