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负所得税的原因是什么?


日期: 2021-10-11 11:40:09

企业发生的所得税费用,是企业营业利润应纳的所得税。如果所得税为负,原因是什么?



所得税是负数。


所得税费用是指企业生产经营取得的利润应缴纳的所得税。“所得税费用”,核算企业承担的所得税,是损益类科目,期末需要结转,结转后没有余额。一般来说,这个账户不会有负数。如果为负数,一般说明消费前拨备较多,或者存在记录错误。


当期所得税费用为负的原因:


企业亏损,所得税费用为负。


发生亏损时,企业应当确认相应的递延所得税资产,亏损企业应缴纳的所得税为零。那么,所得税费用将为负。


报表中利润为正但所得税费用为负的原因:


一般来说,我们认为所得税费用以报表利润为基础,利润总额*25%(或15%)为企业应缴纳的企业所得税。企业挣钱要交企业所得税,亏钱不交。此外,税法规定,企业当期利润可以先弥补前五年的亏损,然后企业按照弥补亏损后的余额缴纳企业所得税。


报表属于净利润为正,所得税费用为负,或者净利润为负,所得税费用为正的情况。其实造成上述情况的原因是递延所得税费用。我们先来看一个公式:


所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用。


根据公式,如果递延所得税费用为负,且绝对值大于当期所得税费用,则报表利润为正,但所得税费用为负。如果递延所得税费用为正,即使企业亏损,所得税费用也可以为正,从数学角度可以简单理解。


所得税的概念和计算公式。


所得税费用是指企业营业利润应缴纳的所得税。“所得税费用”,核算企业承担的所得税,是损益类科目;一般这不等于当期所得税,因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久差额,则等于当期应纳所得税。


所得税计算公式:


1.所得税费用=应纳所得税+递延所得税负债-递延所得税资产;


2.所得税费用=(会计利润+或-永久差额)×25%。


企业应当按照会计准则的规定计算确定当期所得税和递延所得税之和,即当期利润总额中扣除的所得税费用,按“所得税费用”科目核算。


所得税费用=当期所得税+递延所得税。


递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)。


应纳所得税额,是指企业根据税法规定计算确定的当期发生的交易和事项应缴纳给税务机关的所得税额,即当期应纳的所得税额。


应纳税所得额根据企业税前会计利润(即利润总额)进行调整确定,计算公式为:


间接法:应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加-纳税调整减少。


当期应纳企业所得税的计算公式为:


应纳所得税=应纳税所得额×所得税率。



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