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进项税抵扣明细说明。


日期: 2021-10-06 17:54:30

进项税额的抵扣对于增值税一般纳税人企业来说非常重要,但新手会计在处理这一问题时容易忽略重点,在纳税时会出现少缴或多缴的问题。鼎鸟为大家整理了增值税进项税抵扣细则,希望对大家有所帮助。



一、前提条件:


企业具有增值税一般纳税人资格。


二、必须取得有效的扣除凭证。


主要包括以下有效证件:


1.增值税专用发票。


2.税控机动车销售统一发票。


3、海关进口增值税专用缴款书。


4.农产品采购发票。


5.农产品销售发票。


6.完税凭证。


7、出口货物转内销证明。


8.收费公路通行费电子发票。


三.准予扣除的规定。


1.从卖方取得的增值税专用发票上注明的增值税。


2.从海关取得的进口增值税专用缴款书注明的增值税。


3.购买农产品的,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税完税证明外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品收购价格和13%的扣除率计算进项税额。


4.在生产经营过程中购进或者销售货物,支付运输费用的,按照运输费用结算单上注明的运输费用和11%的扣除率计算进项税。


5.除增值税专用发票外,按照运输费用结算单上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税。


6.接受境外单位或者个人提供的应税服务后,向税务机关或者境内代理人取得的用于纳税的《中华人民共和国税收通用缴款书》(以下简称《通用缴款书》)注明的增值税。


四、规定房地产进项税额分期扣除。


①2016年5月1日以后取得并在会计制度中作为固定资产核算的房地产或2016年5月1日以后取得的在建房地产项目,自取得之日起两年内从销项税额中扣除进项税额,第一年扣除比例为60%,第二年为40%。(40%为待抵扣进项税额,自取得抵扣凭证当月起第13个月从销项税额中抵扣)。


②此处取得的不动产包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、清偿债务等多种形式取得的不动产。


③在建房地产项目包括纳税人新建、改建、扩建、修缮和装修房地产。


(4)此外,对于房地产开发企业自行开发的房地产项目、通过融资租赁的房地产、在施工现场搭建的临时建筑物、构筑物,其进项税不进行上述两年期的抵扣(按照取得进项税时的实际时间抵扣)。


⑤纳税人在2016年5月1日以后购买商品、设计服务、建筑服务,用于新建房地产,或者改建、扩建、修缮、装修房地产,使房地产原值增加50%以上的,两年内从销项税额中扣除进项税额。


五、必须在规定期限内申请专票认证。


《中华人民共和国国家税务总局公告2017年第11号》规定,自2017年7月1日起,原发证期限由180天延长至360天。


不及物动词注意事项:


1.进项税额抵扣原始凭证是否真实、合法、合理;符合相应的使用范围;专用发票开具是否符合要求;人脸的逻辑关系是否正确;防伪系统开具的增值税专用发票是否经过认证;或者认证是否及时上报。


2.购入的固定资产是否以低值易耗品、修理使用的备品备件等名义入账,以各种借口多抵扣进项税;购进固定资产支付的运费是否申报抵扣进项税额;税法规定允许一次性计入成本的科研固定资产是否申报从进项税额中扣除。


3.所购货物是否已改变用途(如用于非应税项目、集体福利和个人消费等。),并仍申报可抵扣进项税。


4.外协商品、在产品、非正常损失的产成品以正常损失报批,进项税额不得结转转出。


5.企业兼营非应税劳务,分别申报缴纳增值税和营业税,是否按照购进货物全额申报抵扣进项税额?外商投资企业兼营出口和内销,是否按购进国内原材料全额申报抵扣进项税额。


6.如果采购的商品出现提现或折价,收回价款和增值税,当期进项税额不相应减少,导致虚增进项税额。


7.从购买方获得的统一销售返利是否转入账外小金库,进项税是否抵扣;或者获得的实物返利会以接受捐赠的名义入账,不抵减进项税;从购买方获得的抵减返利是否抵减进项税,抵减税额是否有误。


以上是增值税进项税额抵扣的详细规定。相信大家通过这篇阅读已经有了自己的理解。特别是对于增值税一般纳税人企业,以上几点一定要掌握,希望大家在实际工作中灵活运用。



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