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城建税、教育费的附加税如何计提?


日期: 2021-10-06 17:54:19

城市维护建设税、教育费附加是为加强城市维护建设、支持教育发展而征收的税收。你知道如何计提城建税和教育费附加吗?



企业城建税教育费附加应纳税额。


1、以纳税人实际缴纳的增值税、消费税计征依据。


2.城市建设税的计算。


应交城建税=(实际缴纳增值税+消费税)×7%。


城市维护建设税分为市区7%、县镇5%、市、县或镇1%。


3.教育费附加的计算。


教育费附加=(实际缴纳增值税+消费税)×3%。


企业城建税、教育费附加税会计分录:


累计时:


借:营业税和附加费。


贷方:应交税费-应交城建税。


信用:应付税款-应付额外教育费用。


付款后:


借:应交税费-应交城建税。


借:应交税费-应交教育费附加。


贷款:银行存款。


城市维护建设税的计税依据:


城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计算依据。


(1)纳税人实际缴纳的增值税、消费税(进口环节增值税、消费税除外)。


(2)附加税。


(3)免税额。


城市维护建设税的征税注意事项:


(1)纳税人缴纳的滞纳金和罚款、进口环节缴纳的增值税、消费税不作为城市维护建设税的计税依据。纳税人因违反税法而征收的滞纳金、罚款,是税务机关对纳税人违法行为实施的经济制裁,不作为城市建设税的计税依据。


(2)增值税、消费税报销的,城市维护建设税、教育费附加也要相应报销。


(3)免征或减征增值税、消费税和城建税。


(4)出口产品退增值税、消费税的,已缴纳的城建税不予退还。


(五)海关对进口产品征收的增值税、消费税不征收城建税。



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