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如何处理虚开增值税发票?


日期: 2021-10-05 22:16:37

从开票方的主观态度出发,我们来看看虚开增值税专用发票的分类及其各自的会计处理。



(一)恶意取得虚开的增值税专用发票的;


目前,我国采用增值税专用发票或其他法定减免税凭证注明的税额扣除的方法计算应纳税额。


恶意取得增值税专用发票抵扣进项税额的,处以偷税数额五倍以下的罚款,但依照税收征收管理法及有关规定进行追缴税款的除外;进项税额大于销项税额的,应当减少留存的进项税额。使用虚假专用发票骗取出口退税的,依法追缴税款,并处以骗税金额五倍以下的罚款。构成犯罪的,税务机关不仅要依法进行追缴税款等行政处理,还要移送司法机关追究刑事责任。


(二)善意取得虚开的增值税专用发票的;


首先,必须同时满足以下条件:


(1)买卖双方存在真实交易,卖方使用其所在省(自治区、直辖市、计划单列市)的专用发票,专用发票上注明的卖方名称、印章、货物数量、金额、税额等全部内容与实际情况相符;


(2)没有证据表明买受人知道出卖人提供的专用发票是以非法手段取得的。


善意取得增值税专用发票的纳税人,不会因偷税、骗取出口退税而受到处罚。但根据有关规定,不得抵扣进项税额或者不予出口、退税;买方取得的进项税额扣除或者出口退税,应当依法予以追缴。


纳税人善意取得虚开的增值税专用发票有两种情形。如能重新取得合法有效的专用发票,可抵扣进项税额;否则不允许抵扣进项税或收回已经抵扣的进项税。纳税人善意取得虚开的增值税专用发票并依法追缴已抵扣税款的,自补缴税款之日起,按日加收补缴税款万分之五的滞纳金。



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