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什么是免税和退税?


日期: 2021-10-03 09:47:39

实行免税、退税的“免税”,是指生产企业出口的自产(含视同自产)货物和应税劳务,在企业生产、销售环节免征增值税;“抵”税是指生产企业为出口自产货物而消耗的原材料、零部件、燃料、动力等应退还的进项税额,抵减国内货物的应纳税额(不含应纳增值税即征即退和预征即退);“退”税是指当生产企业当月出口的自产货物进项税额大于国内应纳税额时,应退还未缴纳部分。


即出口需要退税,而国内销售应纳税款要向税务机关缴纳。为简化手续,退税与国内销售应纳税额应相互抵消,即国内销售应纳税额中相当于退税的部分无需向税务机关缴纳,而相当于国内销售应纳税额的税务机关无需向纳税人退税。



企业计算当期应纳税额大于0时,不涉及出口退税,证明出口货物退税已全部冲抵,国内应纳税额有余额,所以尚未冲抵的剩余国内应纳税额仍应上缴。


当企业计算当期应纳税额小于0时,将涉及出口退税。此时国内销售应纳税额已全部被出口退税额冲抵,仍有未冲抵的出口退税额。当当期应纳税额为负值时,有必要进一步调查负的原因。需要计算“免、抵、退”的总纳税限额,将负数的绝对值与限额进行比较,取较小者作为退税金额。因为计算出的负应纳税额是由于出口货物的进项税额(理论退税额)引起的,或者是由于当月突然采购,使得所有的进项都增加了,所以这里要进行比较。



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