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什么是应税暂时性差异?


日期: 2021-10-03 09:47:30

(1)资产的账面价值大于其计税基础——发生应纳税暂时性差异。
资产的确认价值代表企业继续使用或最终出售该资产时将获得的经济利益总额,计税基础则代表资产未来税前可扣除的总额。如果一项资产的账面价值大于其计税基础,该资产在未来期间产生的所有经济利益都不能在税前扣除,两者之间的差额需要纳税,从而产生暂时性的应纳税差额。



(2)负债的账面价值低于其计税基础——导致应纳税暂时性差异。
负债的账面价值是企业预计在未来期间清偿该负债时经济利益的流出,其计税基础是扣除未来期间根据税法允许税前扣除的金额后的账面价值之间的差额。负债的账面价值与其计税基础之间的差异所导致的暂时性差异,实质上是根据税法规定,未来该负债可以在税前扣除的金额。如果负债的账面价值小于其计税基础,则意味着未来期间可税前扣除的金额为负值,即应在未来期间应纳税所得额的基础上增加,从而增加应纳税所得额和应纳税所得额,造成应纳税暂时性差异。【/br/】应纳税暂时性差异,是指在收回资产或清偿负债的未来期间确定应纳税所得额时应纳税额的暂时性差异。当差额在未来期间转回时,将增加转回期间的应纳税所得额,并确认相关递延所得税负债。



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